Precios de transferencia en Polonia: umbrales y obligaciones documentales

Revisado: 13 de octubre de 2026 · Derecho y fiscalidad polacos

Una revisión de precios de transferencia debería terminar con una decisión para cada operación: preparar documentación local, justificar una exención o analizar una obligación de información independiente. La suma anual de facturas con cada sociedad del grupo no basta. Importan la vinculación, las características económicas y el valor calculado correctamente. Este artículo se refiere a sociedades polacas sujetas al impuesto sobre sociedades, denominado CIT.

Delimitar el alcance antes de sumar

Confirme el ejercicio fiscal y las entidades vinculadas. Considere cambios de propiedad y la influencia efectiva en decisiones empresariales. Un organigrama accionarial es un punto de partida, pero no recoge todas las relaciones relevantes. Identifique después las operaciones realizadas: bienes, servicios, préstamos, garantías y otros acuerdos económicos.

Describa cada categoría de manera comprensible para alguien ajeno a contabilidad. La cuenta «servicios del grupo» puede reunir actividades económicamente distintas. Varios contratos con entidades diferentes también pueden formar una operación homogénea. La agrupación debe responder a un análisis, no a la comodidad de una hoja de cálculo.

Confirme la descripción con el responsable.

Aplicar el umbral y la valoración adecuados

Los umbrales básicos de documentación local son 10 millones de PLN para bienes y operaciones financieras, y 2 millones para servicios y otras operaciones. Se aplican por operación vinculada homogénea, separando gastos e ingresos. El número de facturas o contrapartes no decide la agrupación. Las reglas figuran en los artículos 11k–11l de la ley polaca del CIT.

No todos los valores se obtienen sumando facturas. En préstamos importa el capital; en garantías, el importe garantizado. También deben revisarse la conversión de divisas y el tratamiento del IVA, incluido el no deducible. Las operaciones con entidades de jurisdicciones consideradas paraísos fiscales tienen reglas específicas y umbrales inferiores. Identifíquelas al inicio para evitar aplicar indiscriminadamente las cifras generales.

Ejemplo ilustrativo: dos contratos inferiores al umbral

Una sociedad polaca adquiere servicios de apoyo comparables a dos entidades vinculadas. Sus valores, determinados conforme a las reglas documentales, son 1,4 y 1,2 millones de PLN. Cada contrato, considerado individualmente, queda por debajo de 2 millones.

Si el análisis confirma una operación homogénea, el valor agregado asciende a 2,6 millones y supera el umbral de servicios. El ejemplo supone que no existe exención conforme al artículo 11n. El atajo contrario tampoco sería correcto: contratar todos los servicios con una sola entidad no los convierte automáticamente en homogéneos. Conserve la justificación de la agrupación y los cálculos utilizados.

Separar exención y obligación de informar

Antes de comparar definitivamente con el umbral, excluya los valores de operaciones del artículo 11n, conforme al artículo 11l.3. Para operaciones nacionales hay condiciones relativas a las partes; que ambas tengan domicilio polaco no resuelve el análisis. Documente la base y las pruebas del ejercicio revisado. Cambios en la situación fiscal o en el modelo operativo pueden modificar la conclusión del año anterior.

Evalúe TPR y la documentación del grupo por separado. Algunas exenciones de documentación local mantienen una obligación TPR. En el calendario general, la documentación local debe prepararse hasta el final del décimo mes posterior al ejercicio fiscal, y TPR hasta el final del undécimo. Determine las fechas concretas según el ejercicio de la sociedad y las reglas de cómputo.

Exención nacional: comprobar todas las partes

El artículo 11n, punto 1 exige que cada parte de la operación nacional reúna conjuntamente las condiciones aplicables: no disfrutar de exención subjetiva del artículo 6, ni de exención de zona económica o PSI del artículo 17, apartado 1, puntos 34 y 34a, ni registrar pérdida fiscal. Para las pérdidas, examine la fuente de renta correspondiente y el criterio aplicable a los hechos, no solo el resultado contable. Obtenga confirmaciones anuales de todas las partes. Evalúe después TPR por separado: la exención documental no implica automáticamente exención de declaración.

Lista de clasificación y próximo paso

• Confirmar ejercicio y mapa completo de vinculación.
• Describir el objeto económico de cada grupo de operaciones.
• Justificar homogeneidad y separar gastos e ingresos.
• Revisar valoración, divisas, IVA y reglas de financiación.
• Documentar exenciones y pruebas de sus condiciones.
• Evaluar individualmente documentación local, TPR y documentación del grupo.

El resultado debería ser un registro de clasificación con responsables y cuestiones pendientes. TLP puede revisar la agrupación y las obligaciones de la sociedad polaca mediante su servicio de precios de transferencia. Comience con los tipos de operaciones y el ejercicio fiscal para centrar el trabajo en las decisiones que determinan el alcance documental.

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