Polnische Familienstiftung: Wie viel Liquidität wird für eine Begünstigtenleistung benötigt?

Leistungen einer polnischen Familienstiftung: Wie viel Liquidität braucht es zusätzlich zur Auszahlung? Sind einem Begünstigten 100.000 PLN zugesprochen, sollte die Stiftung nicht automatisch 85.000 PLN überweisen und 15.000 PLN als eigene CIT einbehalten. Steuerpflichtige ist die Stiftung. Eine festgelegte Leistung und ein Gesamtbudget einschließlich Steuer sind unterschiedliche Ausgangspunkte. Das wird besonders wichtig, wenn das Vermögen aus Anteilen oder Immobilien besteht und wenig Geld verfügbar ist. Wir erläutern Berechnung, Zeitpunkt, Sachleistungen und gesonderte PIT anhand von Auskünften und drei unterschiedlichen Gerichtssachen. Maßgeblich ist das polnische Recht, nicht das deutsche Stiftungssteuerrecht.

Rechtsstand und Quellenprüfung: 11. November 2026.

Team von Tax Legal Partner

Wann zahlt eine polnische Familienstiftung CIT auf Begünstigtenleistungen?

CIT Art. 24q Abs. 1 Nr. 1 betrifft unmittelbar oder mittelbar übertragene oder zur Verfügung gestellte Leistungen. Die Steuer beträgt 15 % des Leistungswerts. Die Stiftung ist Steuerpflichtige ihrer eigenen CIT. Davon zu unterscheiden ist eine mögliche PIT des Begünstigten, für die sie gegebenenfalls als Abzugsverpflichtete handelt.

Die CIT wird bis zum 20. Tag des Folgemonats nach Übertragung oder Bereitstellung gezahlt, unter Beachtung allgemeiner Fristregeln bei arbeitsfreien Tagen. Die Zahlung wartet nicht auf die Jahreserklärung. Jährliche Deklaration und laufende Steuerzahlung sind getrennte Pflichten.

Es muss geklärt werden, was tatsächlich geschehen ist. Die Absicht, später eine Leistung zu gewähren, bedeutet nicht stets deren Bereitstellung. Umgekehrt beweist das Fehlen einer Überweisung nicht, dass nichts verfügbar war. Beschluss, Anspruch und tatsächliche Nutzungsmöglichkeit sind maßgeblich. Ohne Lesen des Beschlusses lässt sich kein einheitlicher Zeitpunkt für alle Fälle bestimmen.

Die Unterlagen sollten Satzung und Begünstigtenliste, zuständige Entscheidung, Leistungsart, Wert und Zeitpunkt verbinden. Ein Buchungstext „Familienleistung” zeigt nicht, wer wann welche Leistung erhalten hat. Diese Angaben bestimmen aber den Besteuerungsmonat und müssen an die Buchhaltung gelangen.

Eine erst im September ausgezahlte und nicht vorher bereitgestellte Geldleistung wird beispielsweise für September erfasst; die Steuer ist im Oktober zu zahlen. Jahresabschluss oder spätere Freigabe einer Übersicht verschieben die Pflicht nicht. Die ausführende Person sollte Dokument und tatsächliches Datum zeitnah melden. Ein Jahresplan hilft der Liquidität, ersetzt aber kein laufendes Ereignisregister.

Welche Liquidität benötigt eine Familienstiftung für Leistung und CIT?

Zuerst ist die Bedeutung des Betrags festzulegen. Bei einer Leistung von 100.000 PLN entstehen 15.000 PLN eigene CIT und ein Finanzierungsbedarf von 115.000 PLN. Das Modell unterstellt vollständige polnische PIT-Befreiung des Begünstigten und lässt sonstige Verbindlichkeiten außer Betracht. Diese Annahmen gelten nicht automatisch für jede Familie.

Wird vor Anspruchsgewährung stattdessen ein Gesamtbudget von 100.000 PLN festgelegt, lautet die Rechnung anders: Leistung plus 15 % ihres Werts ergibt 100.000 PLN. Die Leistung beträgt 100.000 / 1,15, also 86.956,52 PLN; die modellhafte Steuer 13.043,48 PLN. Das sind Beträge vor gesetzlicher Steuerrundung. Bei Durchführung sind Rundungsregeln und Gesamtabstimmung zu berücksichtigen.

Einfach 15 % von 100.000 PLN abzuziehen ergibt 85.000 PLN und löst diese Gleichung nicht. Die Steuer auf 85.000 PLN beträgt 12.750 PLN, zusammen 97.750 PLN. Der Kontrollschritt erklärt den Fehler, erlaubt aber keine einseitige Kürzung eines bereits entstandenen Anspruchs.

Budget und Leistungshöhe sind nach Satzung und ordnungsgemäßem Verfahren festzulegen, bevor eine bestimmte Zahlung geschuldet ist. Sind bereits 100.000 PLN fällig, wird die eigene CIT nicht durch eine zu geringe Rückstellung zum automatischen Abzug. Anspruch und rechtliche Handlungsmöglichkeiten sind zu prüfen, statt lediglich einen kleineren Betrag zu überweisen.

Bei mehreren Begünstigten braucht es Beträge, Termine und Steuer je Leistung. Hohes Vermögen garantiert keine Liquidität im Steuerzahlungsmonat. Hoch bewertete Anteile finanzieren keine Steuer, solange kein verfügbarer Mittelzufluss entsteht. Andere fällige Verpflichtungen gehören ebenfalls in den Plan.

Bei Leistungen von 100.000 und 40.000 PLN ergibt dasselbe Modell 140.000 PLN Leistungen, 21.000 PLN CIT und 161.000 PLN Liquiditätsbedarf. Weiterhin unterstellt sind vollständige PIT-Befreiung beider Personen und keine anderen Ausgaben. Ändert sich dies oder kommt eine Sachleistung hinzu, muss die Übersicht angepasst werden. Der Sammelbegriff „Familienbetrag” darf verschiedene Grundlagen und Termine nicht vermischen.

Warum eigene CIT den Leistungsanspruch nicht mindert

Die Auskunft vom 25. August 2023, 0111-KDIB1-2.4010.242.2023.1.DP, untersuchte unmittelbar, ob 15 % CIT den ausgezahlten Betrag mindern. KIS akzeptierte, dass die Steuer das Stiftungsvermögen belastet und der Begünstigte die nach Satzung und Leistungsregeln festgelegte Leistung erhält. Eigene CIT wird nicht von einem fremden Anspruch abgezogen.

Eine ähnliche Antwort erging am 27. August 2025, 0111-KDWB.4010.72.2025.2.BB. Die Stiftung in Organisation hatte einen Stifter als Begünstigten sowie Familienbegünstigte; zum Vermögen gehörten Gesellschaftsanteile. KIS bestätigte Geldleistungen und die gesonderte Belastung des übrigen Vermögens. Das veranschaulicht den Unterschied zwischen Vermögensbestand und Auszahlungsmitteln.

Die Aussage über fehlende „Brutto-/Netto”-Unterscheidung betraf dabei die eigene CIT. Sie schloss eine gesonderte PIT des Begünstigten nicht generell aus. In Unterlagen muss deshalb klar sein, welche Steuer gemeint ist. Sonst können zwei Personen dieselbe Zahl freigeben und Unterschiedliches darunter verstehen.

Die Umbuchung von Schenkungen wurde nicht mitgenehmigt

Die Auskunft vom 20. Mai 2026, 0111-KDIB1-2.4010.133.2026.1.EKB, bestätigte erneut die eigene CIT ohne Kürzung der festgelegten Leistung. Im Sachverhalt standen aber auch eine geänderte Bilanzierung erhaltener Schenkungen und geplante Zahlungen aus dem dadurch ausgewiesenen Ergebnis.

KIS schloss die Beurteilung der Buchungsänderung und der Zulässigkeit solcher Auszahlungen ausdrücklich aus. Dies wurde als Sachverhalt außerhalb der Steuerfragen vorausgesetzt. Die Auskunft erlaubt daher keine beliebige Umklassifizierung historischen Vermögens, um ausschüttbare Beträge zu schaffen.

Die Leitung braucht zwei Prüfungen: Darf die Leistung wirksam gewährt und erfüllt werden, und wie wird sie besteuert? Eine günstige Antwort zur CIT-Bemessungsgrundlage ersetzt Satzungs-, Beschluss- und Rechnungslegungsprüfung nicht. Ein neuer Bilanztext ist kein neuer Geldzufluss.

Auch Leistungen aus eingebrachtem Vermögen können CIT auslösen

Das WSA Warszawa behandelte am 18. Dezember 2023 in III SA/Wa 2055/23 eine Stiftung mit hohem vorgesehenem Stiftungskapital und vorsichtigen Anlagen. Der Stifter argumentierte, Leistungen aus eingebrachtem Vermögen statt neuen Anlagegewinnen dürften nicht entsprechend besteuert werden.

Das Gericht wies die Klage ab. Art. 24q knüpft an den Leistungswert an, nicht nur an neue Stiftungsgewinne. Die bei Auflösung vorgesehene Minderung kann nicht automatisch auf laufende Leistungen übertragen werden. Das Urteil war am Prüfungstag nicht rechtskräftig.

Die Bezeichnung „Rückgabe von Stiftergeld” genügt daher nicht, wenn tatsächlich eine satzungsmäßige Begünstigtenleistung vorliegt. Eine echte Verpflichtung anderer Art kann eine andere Prüfung verlangen, benötigt aber ihren eigenen Rechtsgrund. Frühere Besteuerung der Einkünfte, aus denen das Vermögen eingebracht wurde, begründet allein keine Befreiung.

Ein Auto ohne Geldzahlung erfordert dennoch Steuerliquidität

Das WSA Poznań untersuchte am 4. Juli 2024 in I SA/Po 66/24 ein Stiftungsauto, das die Leitung auch für Leistungen nutzte, etwa Fahrten des Stiftersohns zur Schule. Argumentiert wurde, der Wagen sei nicht zum ausschließlichen selbstständigen Gebrauch überlassen.

Das Gericht wies die Klage ab: Ausschließlichkeit ist keine Voraussetzung einer Leistung nach Art. 2 Abs. 2 des Familienstiftungsgesetzes. Auch die beschriebene nicht ausschließliche Nutzung fiel darunter und löste CIT aus. Der aktuelle amtliche Datensatz bestätigt Rechtskraft. Daraus folgt weder Besteuerung jeder Geschäftsleitungsfahrt als Familienleistung noch die ganze Kaufpreis-Bemessungsgrundlage für eine einzelne Fahrt.

Zu bestimmen sind die tatsächliche Zuwendung und ihr Wert nach Art. 24q Abs. 5 und den Bewertungsregeln. Ohne Geldzahlung an Begünstigte kann die Stiftung dennoch Geld für eigene Steuern benötigen. Auch die Überlassung von Sachen und Rechten verlangt Planung. Stiftungsverwaltung und Leistung an eine bestimmte Person müssen unterscheidbar bleiben.

Bei gemeinsamer Nutzung sind Empfänger, Zeitpunkt und Bedingungen zu dokumentieren. Der Besitz eines Autos beschreibt noch keine konkrete Leistung; ein Leitungsmitglied am Steuer beseitigt aber keinen persönlichen Vorteil. Anschaffungskosten, Unterhalt und Nutzungswert sind unterschiedliche Kategorien, die nicht unbegründet ausgetauscht werden dürfen.

Gesonderte PIT und veränderte Beziehungen zwischen Stiftern

Vollständige PIT-Befreiung folgt nicht aus dem Satz „das ist Familie”. Entscheidend sind die gesetzliche Beziehung zu den Stiftern und die Vermögensquote nach PIT Art. 21 Abs. 1 Nr. 157, Abs. 49 und den Stiftungsvorschriften. Das Vermögensverzeichnis muss die Prüfung ermöglichen. Die eigene 15-prozentige CIT bleibt getrennt.

Die Auskunft vom Mai 2026, 0114-KDIP3-1.4011.328.2026.1.EC, betraf zwei Stifter, die vor ihrer Eheschließung Vermögen einbrachten. KIS akzeptierte die volle Befreiung beschriebener Leistungen nach Heirat an beide und das Kind eines Stifters, das die gesetzliche Beziehung zum anderen erlangte. Es ging um die Addition einschlägiger Quoten, nicht um Befreiung jeder neu eingetragenen Person.

Ein anderes Modell behandelte das WSA Warszawa am 26. November 2025 in III SA/Wa 1274/25. Eingebracht war eheliches Gemeinschaftsvermögen, später änderte sich die Beziehung. Das Gericht widersprach KIS und betonte die gemeinschaftliche Vermögensbindung sowie keine automatische Neuberechnung allein durch Scheidung. Das Urteil war nicht rechtskräftig. Außerdem gab es eine Schenkung einer fremden Person; spätere Einbringungen dürfen deshalb nicht ausgeblendet werden.

Die Modelle sind verschieden: Einbringung vor Heirat, eheliches Gemeinschaftsvermögen und spätere Drittzuwendungen erfordern eigene Beurteilung. Bei ausländischem Wohnsitz ist zusätzlich die Besteuerung dort zu prüfen. Polnische PIT-Befreiung entscheidet nicht automatisch die deutsche, französische oder chinesische Behandlung.

Leistungen und Zahlungsfähigkeit organisieren

Vor dem Beschluss sollten Person, Anspruchsgrund, Art, Wert, Leistungszeitpunkt, eigene CIT und gesonderte PIT erfasst werden. Die Geldquelle und ihre Verfügbarkeit vor Steuerfälligkeit müssen feststehen. Eine geplante Dividende einer Beteiligung ist noch kein erhaltener Geldbetrag; Zeitpunkt und Zulässigkeit sind zu bestätigen.

Art. 36 des Familienstiftungsgesetzes verbindet Leistungen mit der aktuellen Finanzlage und dem Schutz der Zahlungsfähigkeit gegenüber nicht begünstigten Gläubigern. Der Vermögenswert allein genügt daher nicht. Steuer, Schuldendienst und reale Zuflüsse sind einzubeziehen. Aussetzung oder Änderung braucht eine richtige Grundlage und ist kein CIT-Abzug von einem erworbenen Anspruch.

Nach Durchführung müssen Wert und Besteuerungsmonat nachvollziehbar sein. Sachleistungen brauchen außerdem Nutzungs- oder Übergabebeschreibung und Bewertung. Unklare PIT ist vor der Budgetannahme voller Befreiung zu klären. Für Gewährung, Ausführung und Meldung an die Buchhaltung sollten Verantwortliche feststehen. Der Antrag allein beweist noch nicht die tatsächliche Leistung.

Bewilligt die Leitung eine Sachhilfe und führt eine andere Person sie aus, muss die Meldung auch bestätigen, was tatsächlich übergeben oder bereitgestellt wurde. Die Buchhaltung braucht diese Information und nicht nur die Bitte des Begünstigten. So erfasst der Steuerplan auch Vorgänge, bei denen keine Überweisung an die Familie erfolgt. Eine klare Aufgabenverteilung hilft, die gesetzlichen Termine trotz mehrerer beteiligter Personen einzuhalten.

Unsere Beratung prüft Satzung, Ansprüche, Vermögensverzeichnis und Leistungsplan. Ergebnis sind Betrags- und Steuerberechnungen, ein Liquiditätsplan sowie fehlende Dokumente und Streitpunkte. Unser Krakauer Team kann Unterlagen aus der Ferne prüfen; die Kontaktdaten folgen unten.

Weiterführender Beitrag zu diesem Bereich: Familienstiftung in Polen: Welche Entscheidungen vor der Gründung anstehen.