Progi podatkowe PIT 2027: skala 12%, 24% i 32% po poprawkach Senatu

Planowane progi podatkowe PIT na 2027 r. mają wprowadzić pośrednią stawkę 24% i przesunąć granicę pierwszego przedziału do 130 000 zł. Nie oznacza to opodatkowania całego wynagrodzenia jedną stawką po przekroczeniu progu. Najważniejsze są podstawa obliczenia podatku, sposób naliczania nadwyżki i warunki, które Senat dołączył do stosowania nowej skali.

Omów ten temat z TLP

Jak wygląda proponowana skala PIT na 2027 r.

Uchwalony przez Sejm tekst zmienia art. 27 ust. 1 ustawy o PIT. Przewiduje trzy przedziały: do 130 000 zł, ponad 130 000 zł do 150 000 zł oraz ponad 150 000 zł. Nadal chodzi o roczną podstawę obliczenia podatku, po właściwych odliczeniach, a nie o przychód z faktur czy kwotę brutto z umowy o pracę.

Kwota zmniejszająca podatek pozostaje na poziomie 3 600 zł, co przy pierwszej stawce 12% odpowiada kwocie wolnej 30 000 zł. Zmiana progów nie oznacza więc w tym tekście podniesienia kwoty wolnej. To dwa różne parametry, które często są mylone przy porównywaniu projektów.

Ile wyniosłaby różnica względem obecnych zasad

Obecna skala z art. 27 ust. 1 przewiduje 12% do 120 000 zł z kwotą zmniejszającą 3 600 zł oraz 10 800 zł i 32% nadwyżki ponad 120 000 zł. Poniższe porównanie izoluje samą skalę: zakłada identyczną podstawę, rozliczenie indywidualne i brak dalszych odliczeń od podatku.

Te kwoty nie są prognozą wynagrodzenia netto. Nie uwzględniają składek, ulg, wspólnego rozliczenia ani innych dochodów. Pracownik z rocznym wynagrodzeniem brutto 140 000 zł nie musi mieć podstawy PIT równej 140 000 zł. Najpierw trzeba zastosować właściwe koszty uzyskania i odliczenia, a dopiero potem skalę.

Co Senat uzależnił od zmian CIT i ryczałtu

Poprawka Senatu dodaje w ustawie nowelizującej art. 4 ust. 1a. Stosowanie zmienionego art. 27 ust. 1 oraz wskazanych przepisów art. 32 ustawy o PIT ma zależeć od wejścia w życie 1 stycznia 2027 r. dwóch elementów pakietu: zmian CIT z dodawanego art. 1a oraz obniżenia limitu ryczałtu z art. 2 pkt 1.

Zmiana CIT obejmuje propozycję stawki 22% dla określonych podatników. Zmiana ryczałtu zmniejsza limit przychodów roku poprzedniego z 2 mln do 250 tys. euro. Senat nie zaproponował więc niezależnego uruchomienia korzystniejszej skali PIT bez wskazanych źródeł finansowania. Ten warunek trzeba sprawdzić w ostatecznym tekście ustawy.

Nie oznacza to, że osoba rozliczająca PIT ma samodzielnie wyliczać podatek spółek, aby skorzystać ze skali. To warunek legislacyjny dotyczący wejścia w życie przepisów. Znaczenie praktyczne polega na tym, że nie wolno traktować jednego elementu pakietu jako przesądzonego, gdy pozostałe nadal są rozpatrywane.

Dlaczego projektodawca proponuje trzeci przedział

W uzasadnieniu druku 3147 projektodawca wskazuje na duży skok między stawkami 12% i 32% oraz obciążenie podatników osiągających dochody w pobliżu obecnego progu. Pośredni przedział ma łagodzić ten skok, a przesunięcie granic poprawiać sytuację części podatników rozliczających się skalą. Są to argumenty projektodawcy, które wyjaśniają konstrukcję propozycji.

Senat akcentuje z kolei finansowanie zmiany i stabilność dochodów publicznych. Z tego samego powodu proponuje usunięcie mechanizmu corocznej waloryzacji granic przedziałów przewidzianego w tekście sejmowym. Nie należy więc zapowiadać automatycznego corocznego wzrostu progów jako uzgodnionego skutku ustawy.

Uzasadnienie pomaga zrozumieć cel, ale samo nie tworzy obowiązku podatkowego. Jeżeli ostateczny przepis będzie miał węższy zakres niż opis politycznego celu, obliczenia należy oprzeć na przepisie i regulacjach przejściowych.

Co zmieni się w pracy działu płac i rozliczeniu rocznym

Pracodawca oblicza zaliczki zgodnie z art. 32 ustawy o PIT. Rozliczenie roczne obejmuje natomiast łączne dochody podatnika rozliczane skalą. Przy dwóch pracodawcach każda lista płac może przedstawiać tylko część obrazu. Nawet poprawne miesięczne zaliczki nie gwarantują braku dopłaty po połączeniu dochodów.

Aktualizację programu płacowego należy powiązać z ogłoszonym aktem i datą jego stosowania. Warto zachować testy dla podstaw poniżej i powyżej obu projektowanych granic, sprawdzić kwotę zmniejszającą oraz przykłady zmiany stawki w trakcie miesiąca. Odrębnego sprawdzenia wymagają oświadczenia pracownika i rozliczenia z kilkoma płatnikami.

Dla przedsiębiorcy skala jest tylko jednym z wariantów. Podatek liniowy z art. 30c ustawy o PIT oraz ryczałt mają odrębne podstawy, warunki wyboru i zasady składki zdrowotnej. Porównanie samych stawek 12%, 19% i 24% nie rozstrzyga, która forma będzie korzystna.

Przykład: 300 tys. zł i wspólne rozliczenie

Przed porównaniem skali z liniowym PIT trzeba ustalić, czy podatnik może skorzystać z art. 6 ust. 2–3 ustawy o PIT. Przy spełnieniu warunków podatek małżonków oblicza się jako dwukrotność podatku od połowy łącznych dochodów, po właściwych odliczeniach dokonywanych osobno. Wymagania dotyczą m.in. małżeństwa, wspólności majątkowej i rezydencji; dla małżeństwa zawartego w trakcie roku ustawa przewiduje własne warunki. To nie dowolne dzielenie dochodu z partnerem.

W obecnej skali podatek od połowy wynosi 10 800 zł + 32% × 30 000 zł = 20 400 zł. W projekcie podatek od 150 000 zł wynosi 16 800 zł. Dlatego wpływ samej zmiany skali przy wspólnym rozliczeniu w tym modelu to 7 200 zł, a przy indywidualnym 3 600 zł. Są to kwoty PIT od założonej podstawy, bez składki zdrowotnej, dalszych ulg i innych dochodów. Projektowane kwoty nie są jeszcze prawem.

Dla działalności gospodarczej o podstawie 300 000 zł sam liniowy PIT wyniósłby 57 000 zł przed uwzględnieniem właściwych odliczeń. To mniej niż obecny indywidualny PIT 68 400 zł, lecz więcej niż modelowe wspólne 40 800 zł. Nie wolno jednak wybrać liniowego opodatkowania aktywnej działalności i jednocześnie zakładać wspólnego rozliczenia pozostałych dochodów bez sprawdzenia art. 6 ust. 8. Pełny wybór formy wymaga także zdrowotnej i kosztów, co omawiamy w porównaniu ryczałtu i podatku liniowego.

Wspólne rozliczenie małżonków przy ryczałcie, podatku liniowym i zawieszonej działalności

Zerowy PIT-28 i najem prywatny — czy małżonkowie mogą rozliczyć się wspólnie?

W interpretacji z 9 czerwca 2026 r., 0112-KDSL1-2.4011.340.2026.2.AP, mąż przez część 2025 r. miał formalnie aktywną, następnie zawieszoną działalność na ryczałcie, lecz nie miał przychodów, kosztów ani wskazanych w art. 6 ust. 8 doliczeń lub odliczeń. KIS zaakceptował wspólne rozliczenie. Najem prywatny objęty ryczałtem był oceniony odrębnie.

Organ odniósł się do faktycznego stosowania ryczałtu w danym roku, a nie tylko do dawnego wyboru formy. Brakowało zarówno przychodów z działalności, jak i pozostałych zdarzeń wymienionych w art. 6 ust. 8. Najem prywatny miał odrębne ustawowe traktowanie. W rozliczeniu trzeba więc rozdzielić dochody rodziny według źródeł oraz sprawdzić, co rzeczywiście wydarzyło się w zawieszonej działalności.

Podatek liniowy z działalności i pensja — czy można rozliczyć wspólnie tylko etat?

Interpretacja z 14 maja 2026 r., 0112-KDSL1-2.4011.251.2026.2.PR, dotyczyła męża, który w 2022 r. rzeczywiście rozliczał działalność liniowo i miał też pensję. Żona nie uzyskała przychodów. KIS nie zgodził się na wspólny PIT tylko od pensji z pominięciem działalności. Wyłączenie z art. 6 ust. 8 obejmowało możliwość preferencyjnego rozliczenia, a nie jedynie część dochodów. Sam ślub i niskie dochody drugiego małżonka nie wystarczały.

Podatniczka próbowała zastosować preferencję wyłącznie do dochodu z pracy, pozostawiając działalność poza wspólnym zeznaniem. Organ odczytał jednak art. 6 ust. 8 jako warunek dostępu do wspólnego opodatkowania małżonków. Ponieważ mąż faktycznie stosował art. 30c do dochodów z firmy, nie mógł równolegle przenieść pensji do preferencji. To istotne przy porównywaniu liniowego PIT ze skalą na poziomie całej rodziny.

Zawieszona działalność na karcie podatkowej a wspólne rozliczenie z małżonkiem

W interpretacji z 24 lutego 2026 r., 0115-KDIT2.4011.734.2025.3.ŁS, działalność miała pozostawać zawieszona przez cały 2026 r., bez przychodów, kosztów, składek z działalności i odpowiednich praw lub obowiązków doliczeń oraz odliczeń. Przy pozostałych spełnionych warunkach KIS dopuścił wspólny PIT od dochodów ze zlecenia i dochodów żony.

We wniosku opisano pełny rok bez aktywności gospodarczej i związanych z nią rozliczeń. Pozostawały dochody ze zlecenia oraz dochody małżonki, które miały zostać opodatkowane wspólnie. Takie uporządkowanie źródeł pozwoliło organowi ocenić przesłanki preferencji. Przy przygotowaniu zeznania znaczenie ma zatem nie tylko wpis o zawieszeniu, ale także rzeczywiste przychody, koszty i odliczenia dotyczące tego roku.

Wybór formy opodatkowania i rozliczenie rodzinne — co zmieniają wyroki?

NSA z 22 lutego 2024 r., II FSK 710/21, prawomocnie uchylił wyrok i interpretację w sprawie wyboru podatku liniowego. Jednoznaczna, terminowa dyspozycja przelewu mogła wyrażać wymagane oświadczenie. Praktycznie należy zbadać treść, adresata i termin rzeczywistej czynności. Orzeczenie nie pozwala wybrać dowolnej formy po poznaniu wyniku roku ani uznać każdej wpłaty za skuteczną zmianę.

NSA z 5 marca 2024 r., II FSK 743/21, prawomocnie oddalił kasację organu w sprawie braku przychodów z zawieszonej działalności i rezygnacji z liniowego PIT dotyczącej 2019 r. Podatniczka złożyła osobne oświadczenie w marcu 2020 r., przed zeznaniem rocznym. NSA nie pozwolił narzucić terminu, którego ustawa dla tego układu nie określała. Nie był to przypadek samego PIT-36 zastępującego oświadczenie. Rok, brzmienie art. 9a, faktyczne przychody i koszty oraz aktualne warunki art. 6 ust. 8 trzeba ocenić na nowo; nie jest to uniwersalna zgoda na zmianę wsteczną.

W wyroku WSA w Gdańsku z 16 czerwca 2026 r., I SA/Gd 249/26, nieprawomocnym, odmówiono preferencji samotnego rodzica za 2022 r. Matka wychowywała dziecko z wcześniejszego związku, lecz w ocenianym roku pozostawała w małżeństwie z inną osobą i nie spełniała odpowiedniej ustawowej przesłanki stanu cywilnego. To odrębna preferencja z art. 6 ust. 4c–4f. Sąd nie zakwestionował tabeli stawek; pokazał, że samo matematyczne podzielenie dochodu nie tworzy uprawnienia.

Wybór formy i prawo do rozliczenia rodzinnego wpływają na podatek jeszcze przed zastosowaniem tabeli stawek. Dlatego kalkulację na 2027 r. warto przygotować w dwóch krokach: najpierw ustalić dostępne preferencje, a po zakończeniu prac legislacyjnych podstawić ostateczną skalę. Pozwala to oddzielić skutki zmiany progów od skutków sytuacji rodzinnej i sposobu prowadzenia firmy.

Dwa etaty i dopłata mimo prawidłowych zaliczek

To model roczny, bez miesięcznych zaokrągleń, dodatkowych ulg i szczególnych dyspozycji pracownika; nie jest odtworzeniem konkretnej listy płac. Podstawy trzeba ustalić z obu informacji PIT-11, a oświadczenia o kwocie zmniejszającej skoordynować zgodnie z art. 31b. Przy planowaniu 2027 r. najpierw należy potwierdzić wejście w życie projektu, następnie ponownie policzyć łączne dochody i prawo do preferencji.

Powiązany element pakietu opisujemy w analizie projektowanego limitu ryczałtu. Jeśli planujesz formę rozliczeń lub politykę wynagrodzeń na nowy rok, przygotuj z TLP porównanie na własnej podstawie podatkowej.

Porozmawiajmy o Twojej sprawie

Opisz krótko sytuację firmy i pytanie, które chcesz wyjaśnić. Zakres analizy i potrzebne dokumenty ustalimy w odpowiedzi.

Przykładowe kwestie do omówienia

• Czy trzeci próg obejmie całe wynagrodzenie?
• Czy kwota wolna wzrośnie do 130 000 zł?

Napisz do nas

Imię i nazwisko*

Telefon*

E-mail*

Wiadomość*

Administratorem danych osobowych jest Tax Legal Partner J. Włoch, P. Szot spółka jawna z siedzibą w Krakowie, ul. Jana Zamoyskiego 81/15, 30-519 Kraków. Dane osobowe przetwarzane są m.in. w celu prowadzenia korespondencji w tym udzielania odpowiedzi na wysyłane do administratora wiadomości. Więcej informacji o przetwarzaniu danych osobowych, w tym o służących Państwu prawach, można znaleźć w naszej Polityce prywatności.

Ta witryna jest chroniona przez reCAPTCHA i obowiązuje Polityka prywatności i Warunki korzystania z usługi Google.

Ustalimy zakres i kolejność dalszych działań. Ocena zależy od faktów, dokumentów i przepisów właściwych dla Twojej sytuacji.