波兰2027年拟议个人所得税税阶：参议院修正后的12%、24%与32%

波兰2027年拟议个人所得税税阶将增加24%的中间税率，并把第一档上限提高至130,000兹罗提。超过门槛并不意味着全部工资统一按较高税率征税。关键在于税基、超出部分的计算，以及参议院为新税阶适用增设的条件。

2027年拟议个人所得税税阶

众议院文本修改《波兰个人所得税法》第27条第1款，设置三档：不超过130,000兹罗提、超过130,000至150,000兹罗提，以及超过150,000兹罗提。这里是作出相应扣除后的年度计税基础，而不是发票收入或劳动合同税前工资。

减税金额仍为3,600兹罗提，按第一档12%计算，对应30,000兹罗提免税额。因此，提高税阶门槛，并不意味着该文本提高免税额。比较草案时，这两个不同参数经常被混淆。

与现行规则相比会有多少差额

现行第27条第1款规定：120,000兹罗提以内按12%减3,600兹罗提；超过部分按10,800兹罗提加超额的32%计算。下表只比较税阶本身，假设相同税基、个人单独申报，且无其他税额扣减。

这些数字不是到手工资预测，未计入保险缴费、优惠、共同申报或其他所得。年度税前工资140,000兹罗提，不一定对应同额个人所得税税基。应先处理相应费用和扣除，再使用税阶。

参议院与CIT、ryczałt相联系的条件

参议院修正拟在修法中加入第4条第1a款，使修改后的第27条第1款及第32条指定规定的适用，取决于两项措施在2027年1月1日生效：新增第1a条的企业所得税变化，以及第2条第1项的ryczałt上限下调。

企业所得税部分拟对特定纳税人设置22%税率；ryczałt部分把上一年收入上限从200万欧元降至25万欧元。参议院并非提议在缺少这些融资措施的情况下独立启动有利个人所得税税阶，必须核查最终法律保留的条件。

这不表示个人要自行计算公司的企业所得税，才能使用税阶。它是有关规定生效的立法条件。实际意义是：其他部分尚待审议时，不能把整套方案中的某一个部分当作已经确定。

为什么提议增加第三档

第3147号文件立法理由指出，12%与32%之间跳升幅度较大，现行门槛附近的纳税人负担明显。中间档旨在缓和跳升，提高门槛则拟改善部分适用累进税制者的情况。这些是起草方解释方案结构的理由。

参议院更强调融资和公共收入稳定，也提议删除众议院文本中的年度税阶自动调整机制。因此，不应把门槛每年自动上升宣传为已经达成的法律结果。

立法理由帮助理解目标，但本身不产生纳税义务。如果最终条文范围小于政策目标描述，应按实际条文和过渡规定计算。

工资团队与年度申报需要做什么

雇主依据个人所得税法第32条计算预缴税款，年度申报则汇总个人适用税阶的所得。存在两个雇主时，每份工资表可能只反映部分情况。即使每月预缴计算正确，合并所得后也不保证无需补税。

工资软件更新应与正式公布的法律及适用日期对应。应保留低于和高于两个拟议门槛的测试，核查减税金额及月内税率变化。员工声明及多个付款人的情况，还需单独审查。

对于经营者，累进税制只是备选之一。第30c条的线性所得税与ryczałt另有税基、选择条件及医疗保险缴费规则。仅比较12%、19%和24%三个税率，无法决定哪种方式更合适。

30万兹罗提：个人申报与夫妻共同申报

比较累进PIT与线性PIT前，须先审查第6条第2—3款。符合条件的夫妻在分别作出法定扣除后，按合计所得一半计算税款，再乘以二。条件涉及婚姻、夫妻财产共有制及税收居民身份；年中结婚另有条件。不能随意与伴侣平分所得。

现行一半税基的税款为10,800＋32%×30,000＝20,400兹罗提；提案中15万税基的税款为16,800。因此，仅税表变化在共同申报模型中减税7,200兹罗提，个人申报减税3,600。这里只计算假定税基的PIT，不含医疗保险费、其他优惠或其他所得。拟议金额尚未成为法律。

经营税基30万兹罗提按线性PIT计算，在相关扣除前税款为57,000，低于现行个人税68,400，却高于示例共同税40,800。但是，实际对经营所得适用线性税后，不能未经第6条第8款审查便假设其他收入仍可夫妻共同申报。完整税制选择还须比较医疗保险费和成本。

适用ryczałt、线性PIT或暂停经营时的夫妻共同申报

零额PIT-28及私人出租，夫妻能否共同申报？

2026年6月9日解释0112-KDSL1-2.4011.340.2026.2.AP中，丈夫按收入定额税纳税的业务在2025年部分时间形式上处于经营状态，之后暂停，但没有收入、成本或第6条第8款所指相关调增、调减及扣除事项。KIS认可共同申报，私人出租适用收入税另行处理。若实际发生排除优惠的事项，只有零额申报表并不够。

KIS审查当年实际适用情况，而非只看历史选择。经营收入和第6条第8款其他相关事项均未发生，私人出租另有法定处理。因此，应区分家庭收入来源及暂停业务实际发生的事项。

经营所得适用线性PIT时，能否只对工资夫妻共同申报？

2026年5月14日解释0112-KDSL1-2.4011.251.2026.2.PR涉及丈夫2022年实际取得按线性税纳税的经营所得及工资、妻子无收入。KIS不允许只对工资共同申报而忽略经营所得。第6条第8款排除的是优惠资格，并非仅排除某部分收入。结婚及配偶收入较低本身不足以取得优惠。

方案希望把企业收入留在共同申报之外，只让工资享优惠。KIS将第6条第8款视为夫妻优惠准入条件，实际对经营适用第30c条便阻止这种组合。

税卡业务全年暂停，能否与配偶共同申报？

2026年2月24日解释0115-KDIT2.4011.734.2025.3.ŁS中，业务计划在整个2026年暂停，没有经营收入、成本、经营保险缴费或相关调整与扣除的权利义务。在其他条件满足时，KIS允许申请人的委托合同收入与妻子收入共同申报。不能推论任何暂停经营都会消除先前税制选择的影响。

申请描述全年没有经营活动及相关税务事项，仅余委托合同报酬和妻子所得。除形式上的暂停外，还须核实当年真实收入、成本和扣除。

税制选择及家庭申报：判决意味着什么

NSA于2024年2月22日作出的II FSK 710/21终审判决撤销涉及线性PIT选择的判决及解释。内容明确且及时的转账指令可以表达法定选择声明，须核实其内容、收件机关和日期。该判决不允许在知道年度结果后任意选择税制，也不意味着任何缴税都构成有效变更。

NSA于2024年3月5日作出的II FSK 743/21终审判决驳回税务机关上诉。案件针对暂停经营未取得收入及放弃2019年度线性税；申请人在2020年3月、年度申报之前另行提交放弃声明。NSA不允许机关对该情形施加法律未规定的期限。该案不是仅凭PIT-36替代放弃声明。必须重新审查纳税年度、第9a条措辞、实际收入和成本及现行第6条第8款；这不是普遍追溯变更税制的许可。

格但斯克WSA于2026年6月16日作出的I SA/Gd 249/26判决，尚未生效，否定了2022年度单亲优惠。母亲抚养前一段关系的孩子，但当年与另一人处于婚姻中，不满足相应法定婚姻身份条件。第6条第4c—4f款属于另一项优惠。数学上将所得除以二，不会自动创造优惠资格。

税制选择及家庭优惠资格在适用税表之前就已影响结果。规划2027年时，先确认可以使用的优惠，立法完成后再代入最终税表，从而区分税档变化与家庭情况、经营形式各自产生的影响。

两名雇主与年度补税

这是年度模型，不计每月取整、其他优惠和员工特别申请，并非具体工资单。应核对两份PIT-11，并依第31b条协调减税额声明。规划2027年时，先确认提案是否生效，再重新计算合计所得和优惠资格。

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