波兰转让定价文档、可比性分析及 TPR 支持。我们审查关联交易，并使集团文档符合当地要求。
我们协助确定义务、编制 Local File 及转让定价分析、核对 TPR，并在稽查时维护所采用的结算模式。
波兰转让定价
波兰转让定价文档、可比性分析和 TPR 申报应相互一致。我们评估关联交易，核查文档义务，并将集团材料与波兰公司的实际功能、资产和风险比较，协助编制本地文档并核对申报信息。
转让价格是关联方相互交易的条件，应反映独立方之间会商定的条件，文档则应证明交易符合这一原则。
何时需要处理转让定价问题
集团结算模式变化时，就应梳理转让定价安排。等到收到机关要求才处理，可能来不及在十四日期限届满前核查义务并纠正安排。
- 集团存在关联交易，但尚未核查是否超过文档门槛；
- 文档由会计部门或境外总部按通用模板编制；
- 集团结算模式发生变化，例如新增许可协议、借款或管理费转付；
- 公司亏损，但与关联方交易仍采用固定利润率；
- 无法确认上次更新可比性分析的时间；
- 已收到提交文档的要求或相关稽查通知。
过时的可比性分析是首先需要核查的事项之一。市场变化可能比描述市场的文件更快。
谁需要准备文档
当某一纳税年度同质受控交易的金额超过波兰《企业所得税法》第11k条第2款规定的门槛时，产生文档义务。每项同质交易，以及其成本端和收入端，应分别判断门槛。
| 交易类型 | 文档门槛 |
|---|---|
| 货物 | 1,000万波兰兹罗提 |
| 金融 | 1,000万波兰兹罗提 |
| 服务 | 200万波兰兹罗提 |
| 其他 | 200万波兰兹罗提 |
| 与实行有害税收竞争的国家或地区主体开展的金融交易 | 250万波兰兹罗提 |
| 与此类主体开展的非金融交易 | 50万波兰兹罗提 |
2025纳税年度对应的2026年期限
以下日期适用于纳税年度与日历年度一致的主体。各项义务有独立期限。
| 义务 | 法律依据 | 截止日期 |
|---|---|---|
| 本地转让定价文档（Local File） | 《企业所得税法》第11k条 | 2026年11月2日 |
| TPR-C 或 TPR-P 信息申报 | 《企业所得税法》第11t条 | 2026年11月30日 |
| 集团转让定价文档（Master File） | 《企业所得税法》第11p条 | 2026年12月31日 |
后续年度原则上应在纳税年度结束后第十个月月底前编制 Local File，第十一个月月底前提交 TPR，第十二个月月底前编制 Master File。如果截止日为周六或法定假日，实际日期可能顺延。
承担 Local File 义务、其财务报表采用全面或比例合并法纳入合并，且所属集团上一财年合并收入超过2亿波兰兹罗提的主体，还须附上 Master File。
TPR 是向税务机关提交的信息报告，其数据用于风险分析。因此，TPR、文档和财务报表之间的差异可能引发进一步询问。
何时免于文档义务，何时可以简化
第11n条规定若干豁免，包括部分境内交易。另有针对特定金融交易及低附加值服务的安全港简化措施。各项措施有自身条件，需要核查具体交易及双方情况。
根据第11q条第3a款，微型企业或小型企业就受控交易编制的本地文档，可以不包含可比性分析或合规性分析。企业身份依据上一纳税年度确定。
简化针对文档内容，并不自动免除编制义务。确认能否适用，往往会显著影响项目范围。
转让定价文档
先了解您集团的具体安排
请说明关联方之间有哪些交易，以及目前由谁编制文档。首次沟通时，我们会判断可能产生哪些义务、哪些风险需要核查，以及工作应覆盖什么范围。
Jarosław Włoch 将文档编制与税务争议策略相结合。Aleksandra Nocuń-Galas 的工作包括涉及基金会、运营公司及其他关联方架构中的转让定价事务。
可比性分析及更新
Local File 包括主体介绍、交易介绍及功能风险资产分析、转让定价分析和财务信息。可比性分析或合规性分析说明，以哪些数据评估关联方商定的条件。
第11r条要求至少每三年更新分析。如果经济环境变化显著影响结果，应提前在变化发生年度审查。
公司及管理层面临的风险
风险涉及多个层面：公司的税务处理、额外税款，以及签署 TPR 或负责财务事务人员的责任。
在转让定价决定中，额外税负原则上为虚增亏损与未申报所得合计的10%。对于计税基础超过1,500万兹罗提的部分，或未提交文档所涉交易的部分等情形，税率可能加倍；这些条件同时发生时，可能增至三倍。不完整文档可在机关指定的不超过14日期限内全部补齐，从而排除仅因未提交文档而产生的加征。
TPR 和文档义务涉及的税务刑事责任需要单独考虑。责任范围取决于个人职能及具体违规行为。
更深远的后果可能涉及交易模式本身。根据第11c条第4款，如果机关认为理性行事的独立方不会以该形式进行交易，可以不考虑该受控交易，或参照适当的替代交易确定所得。
仅因价格难以核实，或不存在可比交易，不能据此作出上述认定。
稽查中的转让定价
机关要求的文档须在要求送达后14日内提交。在这段时间内很难可靠重建交易全过程，因此提前准备的文档及其是否反映实际结算模式尤为重要。
考虑到潜在稽查而准备的文档，会说明方法选择、交易背景、双方功能与风险，以及交易时现实可行的其他选择。单靠文档模板不能替代对集团实际运营方式的说明。
我们将文档编制与此后对既定立场的维护结合。如发生争议，将通过以下服务继续处理： 税务稽查与争议 。
Tax Legal Partner 的支持范围
- 确定哪些集团内部交易需要文档，以及具体范围；
- 编制本地转让定价文档，包括功能、风险及资产分析；
- 可比性分析、合规性分析及定期更新；
- 为负有义务的主体编制集团文档；
- 制定集团转让定价政策及日常结算适用规则；
- 审查和准备 TPR 信息申报，并与文档核对；
- 在改变结算模式前评估其影响；
- 在转让定价稽查、程序及行政法院中代理客户。
对于跨境交易，我们还结合以下领域提供支持： 国际税务 。
合作如何开展
梳理交易。 我们确认集团内谁与谁交易，以及采用什么条件。这一阶段可能发现此前未纳入文档考虑的交易，如无息借款、无偿担保或没有许可协议的商标使用。
文档与分析。 我们准备文档及转让定价分析，说明所采用方法及选择理由。在稽查前识别薄弱之处，而不是仅在收到要求后才处理。
维护与应对。 我们商定更新规则，核对 TPR 与文档；如进入机关程序，则提供代理。
我们经常收到的问题
不一定。第11n条在满足法定条件时豁免部分境内交易，需要核查具体交易及双方税务情况。
货物和金融交易为1,000万兹罗提，服务及其他交易为200万兹罗提。与实行有害税收竞争的国家或地区主体直接交易时，金融交易门槛为250万兹罗提，其他交易为50万兹罗提。
至少每三年更新。如果经济环境变化对分析产生重大影响，应提前在变化发生年度更新。
自要求送达起14日。这一期限针对纳税人本应事先编制的文档。
原则上，关联方之间的无息借款属于受控交易。但这不直接决定是否需要文档，还须考虑金额、门槛及豁免。借款条件是否符合独立交易原则，应单独评估。
可以。如果机关认为理性行事的独立方不会进行该交易，或会进行其他交易，可以不考虑该受控交易，或参照适当替代交易确定所得。仅因价格难以核实或不存在可比交易，不能作出这一认定。
有问题想咨询？
先确定具体义务
请简要说明情况。我们会核查是否需要完整文档，还是只需确认义务本身。
