Ryczałt in Polen: Grenze von 250.000 Euro ab 2027? Den Steuerwechsel vorbereiten

Ein Unternehmer mit Einnahmen über dem Gegenwert von 250.000 Euro sollte für den möglichen Verlust der polnischen Umsatzpauschalbesteuerung ryczałt im Jahr 2027 eine Alternative berechnen. Das laufende Gesetzgebungsverfahren senkt die bisherige Grenze von 2 Mio. Euro auf ein Achtel. Bei fortgeführter Tätigkeit kommt es auf die Einnahmen des Vorjahres an, nicht auf den Gewinn oder die geplanten Umsätze des neuen Jahres.

Was die Senkung von 2 Mio. auf 250.000 Euro bedeutet

Derzeit setzt die Fortführung der polnischen Pauschalbesteuerung auf erfasste Einnahmen, ryczałt, unter anderem voraus, dass die Vorjahreseinnahmen 2 Mio. Euro nicht überschreiten. Der Entwurf ersetzt diesen Betrag in Art. 6 des Ryczałt-Gesetzes durch 250.000 Euro. Er betrifft die entsprechenden Regeln sowohl für Einzelunternehmer als auch für die Tätigkeit in einer hierfür qualifizierten Personengesellschaft.

Die Einnahmengrenze ist nicht die einzige Voraussetzung. Tätigkeitsart und weitere gesetzliche Ausschlüsse zählen ebenfalls. Bei einer Personengesellschaft darf die Grenze ohne Prüfung nicht nur auf den Einnahmenanteil eines einzelnen Gesellschafters bezogen werden: Die einschlägigen Regeln prüfen die Einnahmen sämtlicher Gesellschafter.

Die neue Grenze ist weder die VAT-Befreiungsgrenze noch die Grenze für vierteljährliche Ryczałt-Abrechnungen. Diese eigenständigen Regelungen dürfen nicht vermischt werden, da sonst die Pflichten des Unternehmens falsch eingeschätzt werden können.

Rechtsgrundlage und Umrechnung

Bei fortgeführter Einzeltätigkeit steht der maßgebliche Test in Art. 6 Abs. 4 Nr. 1 Buchst. a des Ryczałt-Gesetzes, bei entsprechender Tätigkeit in einer Personengesellschaft in Buchst. b. Die Eurobeträge werden nach Art. 4 Abs. 2 mit dem einschlägigen Kurs der polnischen Nationalbank NBP vom ersten Werktag im Oktober des Vorjahres umgerechnet. Das ist eine andere Regel als die Umrechnung einer einzelnen Fremdwährungsrechnung.

In der Begründung zu Drucksache 3147 ist die Begrenzung des Ryczałt-Umfangs Teil einer Neuordnung der Belastung und Finanzierung einer günstigeren PIT-Skala. Der Senatsbeschluss 3270 verknüpft die neue Skala zusätzlich mit dem Inkrafttreten bestimmter CIT-Änderungen und der Ryczałt-Grenze. Das erklärt die gemeinsame Behandlung, ersetzt aber nicht die individuelle Prüfung der Berechtigung.

Warum die Einnahmen 2026 feststehen müssen

Beginnt die neue Grenze wie geplant 2027, würde die Berechtigung bei fortgeführter Tätigkeit anhand der Einnahmen 2026 geprüft. Eine geringere Prognose für 2027 beseitigt die Überschreitung des Vorjahres nicht von selbst.

Der Eurobetrag muss nach der gesetzlichen Kursregel in PLN umgerechnet werden. Weder Rechnungskurse noch der heutige Bankkurs eignen sich dafür. Näherungswerte helfen bei einer ersten Sichtung; die Entscheidung verlangt jedoch die genaue Złoty-Grenze für das betreffende Jahr.

250.000 Euro Berechtigungsgrenze sind nicht 300.000 Euro und 17 %

In Meldungen zum Gesetz erscheinen zwei Beträge. Die Grenze von 250.000 Euro betrifft die Ryczałt-Berechtigung anhand der Vorjahreseinnahmen. Die vom Sejm verabschiedete neue 17%-Regel bezog sich dagegen auf bestimmte laufende Jahreseinnahmen oberhalb von 300.000 Euro.

Der Senat schlug vor, den neuen Satz von 17 % über 300.000 Euro zu streichen. Er strich jedoch nicht die Absenkung der Berechtigungsgrenze auf 250.000 Euro. Die Streichung einer Änderung erhält also nicht automatisch die heutige Grenze von 2 Mio. Euro. Über die Senatsänderungen muss der Sejm noch entscheiden.

Progressiven PIT und lineare Einkommensteuer vergleichen

Kann Ryczałt entfallen, sollte die Berechnung der Alternativen vor der Wahlfrist vorliegen. Ausgangspunkt sind die tatsächlichen steuerpflichtigen Einkünfte: Einnahmen abzüglich steuerlich abzugsfähiger Aufwendungen. Der reine Ryczałt-Prozentsatz liefert keine vergleichbare Antwort.

Progressive Besteuerung und lineare Einkommensteuer können unterschiedlichen Zugangsvoraussetzungen unterliegen. Das Ergebnis hängt von der jeweiligen Person ab. Dasselbe Gesetzespaket ändert auch die PIT-Skala, deren endgültige Form noch beraten wird. Die neue Grenze darf deshalb nicht mit willkürlich ausgewählten oder überholten übrigen Parametern verglichen werden.

Vor der Entscheidung für 2027

• Einnahmen 2026 einschließlich Korrekturen und Vorgängen am Jahreswechsel mit den Aufzeichnungen abstimmen.
• Prüfen, ob die Grenze für Einzeltätigkeit, Personengesellschaft oder mehrere Tätigkeitsformen gilt.
• Kostenübersicht und Planungsvariante für 2027 erstellen.
• Verfügbare Formen zusammen mit Krankenbeitrag, Vergünstigungen und anderen Einkünften vergleichen.
• Mitteilungsfristen und Änderungen der Aufzeichnungspflichten bestimmen.

Der Plan sollte nicht auf einer künstlichen Aufteilung eines Unternehmens auf mehrere Rechtsträger beruhen. Zuerst sind das tatsächliche Geschäftsmodell und die rechtlichen Folgen einer möglichen Umstrukturierung zu klären. Der Wunsch, eine Grenze einzuhalten, erklärt deren Kosten und Risiken nicht.

Pauschalgrenze der Gesellschaft, erneute Wahl und frühere Arbeitgeber

Einzelbetrieb und Gesellschaft bürgerlichen Rechts: Werden Einnahmen für die Pauschalgrenze addiert?

Die Auskunft vom 27. August 2026, 0112-KDWL.4011.97.2026.2.DK, betraf eine geplante Zivilgesellschaft zur Immobilienentwicklung; ein künftiger Gesellschafter führte bereits einen Einzelbetrieb. KIS bestätigte getrennte Grenzprüfungen bei Erfüllung der übrigen Voraussetzungen. Innerhalb derselben Gesellschaft zählt nach Art. 6 Abs. 4 Nr. 1 Buchst. b jedoch die Summe der Einnahmen aller Gesellschafter aus dieser Tätigkeit. Die anteilige Zuordnung nach Art. 12 Abs. 5 bestimmt die individuelle Steuer, teilt aber die Gesellschaftsgrenze nicht. Die Auskunft genehmigt weder künstliche Aufspaltung noch den künftigen Entwurfsbetrag.

Einzelbetrieb und Gesellschaft werden getrennt geprüft. Innerhalb der Gesellschaft zählt aber der gesamte Umsatz. Erst für die Besteuerung wird er den Gesellschaftern zugeordnet. Eine hälftige Beteiligung halbiert daher nicht die Einnahmen im Grenztest der Gesellschaft.

Rückkehr zur Einnahmenpauschale nach Grenzüberschreitung: Belegt eine PPE-Überweisung die Wahl?

In der Auskunft vom 1. April 2025, 0115-KDIT3.4011.207.2025.1.RS, wurde nach Überschreitung der früheren Grenze 2020 regulär versteuert und ab 2021 eine Rückkehr beantragt. KIS akzeptierte die beschriebenen rechtzeitigen, eindeutigen PPE-Überweisungen als Wahl. Die heutige Grenze von 2 Mio. EUR betrifft das Vorjahr; eine Überschreitung beendet die Pauschalbesteuerung nicht allein deshalb sofort im laufenden Jahr. Eine erneute Wahl muss Art. 9 erfüllen. Praktisch ist eine eindeutige fristgerechte Erklärung sinnvoller als ein späterer Streit über den Überweisungstext.

Nach dem Wechsel zur progressiven Besteuerung war eine neue Wahl erforderlich. KIS untersuchte, welche Erklärung die rechtzeitigen Überweisungen ausdrückten. Dafür sind Veranlagungsgeschichte und erste Zahlung wichtiger als allein das Jahresformular.

Facharzt nach der Weiterbildung beim bisherigen Krankenhaus: Ist Einnahmenpauschale möglich?

Die Auskunft vom 2. Juni 2026, 0112-KDIL2-2.4011.505.2026.2.MC, erlaubte ryczałt für einen Facharzt mit Vertrag bei seinem früheren Ausbildungs-Krankenhaus. Beschrieben wurden andere Aufgaben, Selbstständigkeit und Verantwortung statt beaufsichtigter Weiterbildung. Dies befreit nicht jeden Vertrag mit einem früheren Arbeitgeber. Art. 8 Abs. 2 betrifft die dort genannten Einnahmen aus Leistungen, die den Arbeitnehmeraufgaben im laufenden oder vorangegangenen Jahr entsprechen. Der Ausschluss kann bereits am Tag der betroffenen Einnahme wirken, statt wie die bloße Grenzüberschreitung erst im Folgejahr. Eine neue Tätigkeitsbezeichnung bei unveränderten Aufgaben genügt nicht.

Beschrieben war der Übergang von beaufsichtigter Ausbildung zu selbstständigen Facharztaufgaben. Tätigkeiten, Aufsicht und Verantwortung unterschieden sich. Die Zusammenarbeit mit demselben Krankenhaus war daher Ausgangspunkt der Prüfung; entscheidend blieb der tatsächliche Aufgabenvergleich.

Einnahmenkorrektur und Steuerwahl: Wann entsteht Streit?

Das rechtskräftige NSA-Urteil vom 29. April 2026, II FSK 1035/23, behandelte den Versuch, nach einer späteren Einnahmenkorrektur für 2014 eine endgültige Entscheidung für nichtig erklären zu lassen. Die damalige Überschreitung hatte Auswirkungen auf 2015; der Steuerpflichtige berief sich auf eine spätere Korrekturrechnung. Der NSA wies die Kassation zurück: Das außerordentliche Verfahren nach Art. 247 der Abgabenordnung ersetzt kein ordentliches Rechtsmittel und keine umfassende neue Tatsachenprüfung. Es galt früheres Recht mit 150.000 EUR Grenze, nicht der 250.000-EUR-Entwurf für 2027. Nicht jede berechtigte Korrektur ist damit ausgeschlossen; entscheidend sind korrekte Abrechnung und rechtzeitige Reaktion vor Bestandskraft.

Im rechtskräftigen NSA-Urteil vom 22. Februar 2024, II FSK 710/21, zur linearen PIT konnte eine rechtzeitige eindeutige Überweisung die Wahl ausdrücken. Das erklärt den Kontext der PPE-Auskunft, erhöht aber keine Grenze und bestätigt nicht jede Zahlung. Nach Verlust des ryczałt sind Zulässigkeit und Wahlfrist der nächsten Form gesondert zu prüfen.

Das rechtskräftige NSA-Urteil vom 15. Oktober 2025, II FSK 685/25, trennt Berechtigung und Steuersatz. Beschriebene Systemarchitekturleistungen waren softwarebezogen und trotz fehlender eigener Programmierung mit 12% zu versteuern. Maßgeblich waren die tatsächlichen Leistungen. Die Einhaltung der Einnahmengrenze eröffnet keine freie Wahl zwischen 8,5%, 12% und 15%.

Zahlenmodelle und die Alternative estnischer CIT

Die Differenz zum modellierten 12%-Satz beträgt bei gleichen Einnahmen 58.000 oder 1.000 PLN. Bei verlorenem Anspruch ist der niedrigere Pauschalbetrag nicht wählbar. Unterstellt werden tatsächlich mit 12% besteuerte Leistungen ohne Beiträge, Vergünstigungen, Verluste und andere Einkünfte; keine endgültige 2027-Berechnung. Progression, Familie und Krankenversicherung sind anhand des endgültigen Rechts gesondert zu rechnen.

Bei größeren Reinvestitionen kommt auch eine Gesellschaft mit estnischer CIT in Betracht; siehe unsere Analyse der Voraussetzungen und Änderungen 2027. Dieser Gesellschaftsteuermodus ist etwas anderes als ryczałt im Einzelbetrieb: Gesellschaftsform, Beteiligung, Einnahmenstruktur, Beschäftigung und Ausschlüsse sind zu prüfen. Einbehaltung kann die Steuer auf Ausschüttungen aufschieben; verdeckte Gewinne und andere Tatbestände können früher besteuert werden. Gesellschaftskosten, Entnahmen, Gesellschafter-PIT und Umwandlungseffekte gehören in das Modell. 12% Umsatz mit nominal 10% CIT zu vergleichen genügt nicht.

TLP vergleicht Ihre Besteuerungsvarianten anhand der Unternehmensdaten und berücksichtigt neben der Jahressteuer auch Vorauszahlungen, Beiträge und Umstellungskosten.

Sprechen wir über Ihr Anliegen

Beschreiben Sie kurz die Situation Ihres Unternehmens und die Frage, die Sie klären möchten. Den Umfang der Prüfung und die benötigten Unterlagen stimmen wir in unserer Antwort mit Ihnen ab.

Ausgangspunkt für unser Gespräch

• Einnahmen 2026 einschließlich Korrekturen und Vorgängen am Jahreswechsel mit den Aufzeichnungen abstimmen.
• Prüfen, ob die Grenze für Einzeltätigkeit, Personengesellschaft oder mehrere Tätigkeitsformen gilt.

Schreiben Sie uns

Vor- und Nachname*

Telefon*

E-Mail*

Ihre Nachricht*

Verantwortlicher ist Tax Legal Partner J. Włoch, P. Szot sp. j., ul. Jana Zamoyskiego 81/15, 30-519 Kraków, Polen. Wir verwenden Ihre Angaben zur Bearbeitung Ihrer Anfrage. Weitere Informationen und Ihre Rechte finden Sie in unseren Datenschutzhinweisen.

Diese Website wird durch reCAPTCHA geschützt. Es gelten die Datenschutzhinweise und Nutzungsbedingungen von Google.

Wir stimmen den Umfang und die Reihenfolge der nächsten Schritte ab. Maßgeblich sind die konkreten Umstände, Unterlagen und anwendbaren polnischen Vorschriften.