Nasza oferta

Ulgi podatkowe

Przegląd ulg podatkowych dla firm: B+R, IP Box, koszty rozwoju i zachęty inwestycyjne. Sprawdzamy warunki oraz dokumenty potrzebne do rozliczenia.

Rozwój produktów, nowe technologie i inwestycje mogą otwierać drogę do ulg podatkowych. Sprawdzamy projekty, koszty i warunki zastosowania preferencji, oceniamy możliwe korzyści oraz pomagamy przygotować dokumentację potrzebną do rozliczenia i wyjaśnienia przyjętego podejścia.

Ulgi podatkowe dla firm

Nowy produkt, rozwój oprogramowania lub inwestycja w zakład mogą uzasadniać przegląd ulg podatkowych. Sprawdzamy ulgę B+R, IP Box i dostępne zachęty inwestycyjne w odniesieniu do rzeczywistych prac i kosztów firmy. Każdy mechanizm ma własne warunki: dodatkowe odliczenie, preferencyjna stawka i zwolnienie podatkowe nie działają w ten sam sposób.

Wspólnym mianownikiem jest dokumentacja potwierdzająca warunki preferencji. Najbezpieczniej prowadzić ją na bieżąco, choć w części przypadków dane za lata wcześniejsze da się wiarygodnie odtworzyć i skorygować rozliczenie.

Porozmawiajmy o sprawie

Kiedy warto sprawdzić, czy firma ma z czego skorzystać

Przed rozpoczęciem inwestycji, bo przy części preferencji kolejność przesądza o prawie do nich. Przy uldze B+R sprawdzić warto także wstecz.

prowadzicie prace nad nowym produktem, recepturą albo oprogramowaniem, także wtedy gdy nikt w firmie nie nazywa tego badaniami
w planach jest zakup maszyn, automatyzacja linii albo wdrożenie robota przemysłowego
spółka wytwarza i komercjalizuje własne prawa własności intelektualnej
rozważacie budowę nowego zakładu albo rozbudowę istniejącego
pojawiają się koszty wejścia na nowe rynki: targi, certyfikacja, dokumentacja przetargowa
zatrudniacie inżynierów, programistów albo konstruktorów i część ich czasu idzie na rozwój
ktoś powiedział Wam, że ulga nie przysługuje, ale nie uzasadnił tego na piśmie

Ostatnia sytuacja wraca zaskakująco często. Ocena, czy dane prace mieszczą się w definicji działalności badawczo-rozwojowej, wymaga zestawienia opisu prac z brzmieniem przepisu i z linią interpretacyjną. Ogólne wrażenie, że firma „nie robi badań", nie jest taką oceną.

Które ulgi wchodzą w grę i ile realnie dają

Warunkiem przy uldze B+R jest wyodrębniona ewidencja kosztów kwalifikowanych. Przy IP Box preferencja obejmuje prawa wytworzone, rozwinięte lub ulepszone w ramach własnej działalności badawczo-rozwojowej. Definicja robota przemysłowego jest zapisana wprost w ustawie i bywa przedmiotem sporu.

Tej samej kwoty nie da się rozliczyć dwukrotnie, ale zasady łączenia preferencji zależą od konkretnej ulgi. Artykuł 24d ust. 9a ustawy o CIT pozwala w określonym zakresie połączyć B+R z IP Box. Granice kumulacji sprawdzamy więc dla konkretnego kosztu i mechanizmu.

Ulga	Podstawa	Ile można odliczyć
Badawczo-rozwojowa (B+R)	art. 18d ustawy o CIT, art. 26e ustawy o PIT	Zasadniczo 100% pozostałych kosztów kwalifikowanych i 200% określonych kosztów wynagrodzeń; dla CBR obowiązują szczególne zasady.
IP Box	art. 24d ustawy o CIT	stawka 5% od dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej
Na prototyp	art. 18ea ustawy o CIT	30% kosztów produkcji próbnej i wprowadzenia produktu na rynek, nie więcej niż 10% dochodu
Na robotyzację	art. 38eb ustawy o CIT	50% kosztów kwalifikowanych poniesionych do końca roku podatkowego rozpoczętego w 2026 r.
Na ekspansję	art. 18eb ustawy o CIT	do 1 000 000 zł w roku podatkowym, na koszty zwiększenia przychodów ze sprzedaży produktów
Na innowacyjnych pracowników	art. 18db ustawy o CIT	pomniejszenie zaliczek PIT, dla podatników, którym zabrakło dochodu na rozliczenie ulgi B+R

Ulga na robotyzację: ostatni rok podatkowy rozpoczynający się w 2026 roku

Artykuł 38eb ustawy o CIT przewiduje odliczenie kosztów robotyzacji poniesionych do końca roku podatkowego, który rozpoczął się w 2026 r. W obecnym brzmieniu przepis nie obejmuje lat podatkowych rozpoczynających się później.

Przy planowanym zakupie robota sprawdzamy moment poniesienia kosztu, definicję robota przemysłowego oraz dokumentację wydatków. Harmonogram inwestycji może przesądzać o prawie do odliczenia.

Korekty ulgi B+R za wcześniejsze lata są możliwe w granicach właściwych terminów i po odtworzeniu wiarygodnej ewidencji. Termin oceniamy dla danego podatnika i roku podatkowego.

Polska Strefa Inwestycji i decyzja o wsparciu

Osobną ścieżką jest zwolnienie z podatku dochodowego dla nowej inwestycji, przyznawane w decyzji o wsparciu na podstawie ustawy z 10 maja 2018 r. o wspieraniu nowych inwestycji. Kolejność ma tu znaczenie rozstrzygające, ponieważ wniosek składa się przed rozpoczęciem nakładów na inwestycję.

Decyzja o wsparciu jest wydawana na czas określony. Okres wsparcia, limit pomocy i warunki korzystania ze zwolnienia zależą między innymi od lokalizacji inwestycji, wielkości przedsiębiorcy i treści decyzji.

Zakres zwolnienia zależy od kryteriów ilościowych, czyli minimalnych nakładów zależnych między innymi od stopy bezrobocia w powiecie i wielkości przedsiębiorcy, oraz od kryteriów jakościowych zapisanych w decyzji. Niespełnienie warunków decyzji może prowadzić do jej zmiany, uchylenia albo obowiązku rozliczenia wykorzystanej pomocy, zależnie od podstawy prawnej i konkretnego naruszenia. Dlatego przy PSI równie ważne jak sam wniosek jest to, co dzieje się przez kolejne lata.

Zwolnienie dochodu z nowej inwestycji w PSI trzeba zestawić z innymi modelami opodatkowania, w tym z warunkami estońskiego CIT, zanim spółka podejmie decyzję o ścieżce.

Gdzie zwykle powstaje spór

Ulga jest odstępstwem od zasady powszechności opodatkowania, więc to podatnik musi wykazać, że spełnia jej warunki. Spór z organem rzadko dotyczy tego, czy dana ulga istnieje.

Dotyczy zwykle dwóch rzeczy: czy konkretne prace mieszczą się w definicji działalności badawczo-rozwojowej oraz czy podatnik potrafi wiarygodnie wyodrębnić koszty kwalifikowane. Bieżąca ewidencja jest najbezpieczniejsza, natomiast odtworzenie zestawienia później, na podstawie danych źródłowych, nie zawsze przekreśla prawo do preferencji.

Przy rozliczeniach o istotnej wartości rozważamy wniosek o interpretację indywidualną w zakresie, w którym może on chronić przyjęte stanowisko. Jeżeli mimo to powstanie spór, prowadzimy go w ramach kontroli i postępowań podatkowych.

Co obejmuje wsparcie Tax Legal Partner

Pracujemy z polskimi spółkami produkcyjnymi, technologicznymi i usługowymi, od pierwszego przeglądu po obronę rozliczenia przed organem.

przegląd działalności pod kątem ulg, zakończony wskazaniem, które realnie wchodzą w grę
ustalenie, które prace spełniają definicję działalności badawczo-rozwojowej, wraz z opisem na potrzeby dokumentacji
zasady wyodrębnionej ewidencji kosztów kwalifikowanych i ich wdrożenie
wnioski o interpretację indywidualną, jeżeli mogą zapewnić ochronę przyjętego sposobu rozliczenia w ustawowym zakresie
wsparcie przy rozliczeniu ulgi w zeznaniu rocznym oraz przy korektach za lata ubiegłe, jeżeli prawo do odliczenia istniało wcześniej
wniosek o decyzję o wsparciu w Polskiej Strefie Inwestycji i rozliczanie zwolnienia w kolejnych latach
obronę rozliczenia w czynnościach sprawdzających, kontroli i postępowaniu podatkowym

Jak przebiega współpraca

Przegląd. Rozmawiamy z osobami, które faktycznie prowadzą prace: konstruktorem, kierownikiem produkcji, zespołem IT. Na tej podstawie ustalamy, co w firmie może się kwalifikować, i mówimy wprost, gdzie widzimy ryzyko.

Stanowisko i dokumentacja. Dostajecie ocenę z podstawą prawną, opis prac przygotowany pod definicję ustawową oraz zasady ewidencji. Jeżeli sprawa jest sporna, przygotowujemy wniosek o interpretację.

Rozliczenie i kolejne lata. Ujmujemy ulgę w zeznaniu, a przy PSI pilnujemy kryteriów z decyzji. Gdy pojawi się kontrola, prowadzimy sprawę jako pełnomocnicy.

Przegląd ulg i decyzja o wsparciu

Umów przegląd ulg w swojej firmie

Opisz, czym zajmuje się spółka i jakie inwestycje planujecie. Na pierwszej rozmowie wskażemy preferencje warte sprawdzenia, potrzebne dane i zakres dalszej pracy.

Ekspert prowadzący

Przemysław Szot

Partner | Radca prawny | Doradca podatkowy

p.szot@taxlegalpartner.pl
+48 502 775 425

Przemysław Szot jest współautorem publikacji C.H. Beck „Ulgi podatkowe. Odliczenia, zwolnienia oraz inne preferencje podatkowe w PIT i CIT”. Prowadzi sprawy ulg podatkowych i Polskiej Strefy Inwestycji.

Pytania, które dostajemy najczęściej

Ile można odliczyć w ramach ulgi B+R?

Zasadniczo 100% pozostałych kosztów kwalifikowanych oraz 200% określonych kosztów wynagrodzeń i składek. Dla podmiotów ze statusem centrum badawczo-rozwojowego obowiązują szczególne zasady. Każdą kategorię i limit sprawdzamy osobno.

Czy ulga B+R dotyczy tylko firm z własnym laboratorium?

Nie. Definicja działalności badawczo-rozwojowej obejmuje także prace rozwojowe prowadzone w toku zwykłej działalności, na przykład opracowanie nowej receptury, konstrukcji albo funkcjonalności oprogramowania. Znaczenie ma charakter prac i ich udokumentowanie, nie nazwa działu.

Do kiedy obowiązuje ulga na robotyzację?

Obecne przepisy obejmują koszty poniesione do końca roku podatkowego, który rozpoczął się w 2026 r. Dla spółki z rokiem podatkowym innym niż kalendarzowy data końcowa może przypadać później niż 31 grudnia 2026 r.

Czy można skorzystać z ulgi za lata ubiegłe?

W określonych przypadkach tak, przez korektę zeznania za właściwy rok i w granicach terminów. Potrzebna jest możliwa do zweryfikowania ewidencja kosztów kwalifikowanych.

Czy ulgę B+R i IP Box można stosować równocześnie?

Tak. Art. 24d ust. 9a ustawy o CIT pozwala w określonym zakresie łączyć te mechanizmy przy dochodzie z kwalifikowanego prawa własności intelektualnej. Kluczowe są prawidłowe przypisanie kosztów i ewidencja.

Czy o decyzję o wsparciu można wystąpić po rozpoczęciu inwestycji?

Nie. Wniosek składa się przed rozpoczęciem nakładów. Rozpoczęcie inwestycji wcześniej zamyka drogę do zwolnienia dla tej inwestycji.

Masz pytanie, którego tu nie ma? Napisz do nas. Ustalimy zakres pierwszej oceny.